Щодо відображення у податковому розрахунку № 1ДФ середнього заробітку мобілізованих працівників та компенсації із бюджету Ірпінська ОДПІ повідомляє, що у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ, який починаючи зі звітного періоду – І квартал 2015 року подається за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4, відображення нарахованих мобілізованим працівникам середнього заробітку та компенсації із бюджету здійснюється окремо за різними ознаками доходу – відповідно «101» та «128» в залежності від періоду їх нарахування та виплати.
Якщо підприємство у січні та лютому 2015 року (І квартал) нарахувало та виплатило середній заробіток мобілізованим працівникам, нарахувало та перерахувало з нього ПДФО та військовий збір, а також в березні 2015 року (І квартал) нарахувало, але не виплатило середній заробіток мобілізованим працівникам і при цьому в квітні (ІІ квартал) подало до органу соціального захисту населення Звіт з зазначенням сум такого середнього заробітку з метою отримання компенсації, то у Податковому розрахунку ф. № 1ДФ за І квартал в розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку» відображаються:
в першому рядку по мобілізованому працівнику – середній заробіток за ознакою доходу «101»:
- в графі 3а «Сума нарахованого доходу» – сума нарахованого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень – лютий;
- в графі 3 «Сума виплаченого доходу» – сума виплаченого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень–лютий (без середнього заробітку за березень, який не виплачений у зв’язку з поданням Звіту на отримання компенсації);
- в графі 4а «Сума утриманого податку, нарахованого» – сума нарахованого ПДФО на середній заробіток мобілізованих працівників за січень–лютий;
- в графі 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» – сума перерахованого ПДФО з середнього заробітку мобілізованих працівників за січень–лютий.
в другому рядку по мобілізованому працівнику – компенсація із бюджету в межах середнього заробітку за березень за ознакою доходу «128»:
- в графі 3а «Сума нарахованого доходу» – сума нарахованої компенсації в межах середнього заробітку мобілізованим працівникам за березень;
- в графі 3 «Сума виплаченого доходу» – прочерк (у березні компенсація не виплачувалась у зв’язку з поданням у квітні Звіту на її отримання);
- в графі 4а «Сума утриманого податку, нарахованого» – прочерк (на компенсацію із бюджету в межах середнього заробітку ПДФО не нараховується);
- в графі 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» – прочерк.
В розділі ІІ «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» в рядку «Військовий збір» відображаються:
- в графі «Загальна сума нарахованого доходу» – загальна сума нарахованого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень–лютий (без суми нарахованої компенсації із бюджету в межах середнього заробітку за березень, оскільки на компенсацію військовий збір не нараховується);
- в графі «Загальна сума виплаченого доходу» – загальна сума виплаченого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень–лютий;
- в графі «Загальна сума утриманого податку, збору, нарахованого» – загальна сума нарахованого військового збору на середній заробіток мобілізованим працівникам за січень–лютий;
- в графі «Загальна сума утриманого податку, збору, перерахованого» – загальна сума перерахованого військового збору з середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень–лютий.
Якщо підприємство у місяцях ІІ кварталу буде нараховувати мобілізованим працівникам компенсацію в межах середнього заробітку та подавати Звіти для її отримання, то у розділі І Податкового розрахунку ф. № 1ДФ за ІІ квартал за ознакою доходу «128» по мобілізованому працівнику відображатимуться:
- в графі 3а «Сума нарахованого доходу» – сума нарахованої компенсації в межах середнього заробітку мобілізованим працівникам за квітень–червень;
- в графі 3 «Сума виплаченого доходу» – сума отриманої із бюджету та фактично виплаченої компенсації мобілізованим працівникам у місяцях ІІ кварталу;
- в графах 4а та 4 – прочерки (ПДФО на компенсацію не нараховується і не перераховується).
В розділі ІІ Податкового розрахунку ф. № 1ДФ за ІІ квартал в рядку «Військовий збір» проставляються прочерки, оскільки на компенсацію в межах середнього заробітку мобілізованих працівників військовий збір не нараховується.
