Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО)
![]()
Із 1.01.15 р. змінився порядок оподаткування пенсії ПДФО (пп. 164.2.19 ПК). Тепер, якщо сума пенсії (включаючи суму індексації, доплат, підвищень та ін.) або щомісячного довічного грошового утримання перевищить трикратний розмір мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році -3 654 грн. (1 218 грн. х 3)), сума перевищення під¬лягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 15 %, в разі якщо вона не досягає десяти мінімальних заробітних плат на 01 січня звітного року (у 2015 році 1218,00*10=12180,00) та застосовується ставка 20 відсотків для суми, що перевищує 10 мінімальних зарплат.
Військовий збір
Із 01.01.15 р. змінено об'єкт оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. XX Перехідних положень ПК). Якщо раніше об'єктом були в основному зарплатні доходи та винагороди за цивільно-правовими договорами, то тепер військовий збір утримуватиметься буквально з усіх доходів (отриманих як із джерела їх походження в Україні, так і за її межами), які підлягають обкладенню ПДФО (тобто визначені ст. 163 ПК).
Це означає, що крім ПДФО доведеться додатково утримати ще й 1,5 % військового збору, зокрема, з пенсії – у частині перевищення трикратного розміру мінімальної заробітної плати.
Наведемо приклади:
- розмір пенсії 5000,00 грн., базою оподаткування є 1346,00 грн., до якої застосовується ставка 15%, розмір податку – 201,90грн., військовий збір – 1,5%, розмір утриманого збору – 20,19грн. (1346,00грн. х 1,5%), до виплати пенсіонеру 5000,00грн. – 201,90грн. – 20,19грн. = 4777,91 грн.
- розмір пенсії 18000,00 грн., базою оподаткування є 14346,00 грн., з якої до 12180,00грн застосовується ставка 15%, розмір податку – 1827,00 грн., до 2166,00грн. (14346,00грн. – 12180,00) застосовується ставка 20%, розмір податку – 433,20грн., загальний розмір утриманого податку складає 2260,20грн., військовий збір – 1,5%, розмір утриманого збору – 215,19грн. (14346,00грн. х 1,5%), до виплати пенсіонеру 18000,00грн. – 2260,20грн. – 215,19грн. = 15524,61 грн.
Одноразові виплати, такі як допомога на поховання, грошова допомога відповідно до п.7-1. Прикінцевих положень Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» - не підлягають оподаткуванню.Оподаткуванню підлягає розмір пенсії за кожний звітний місяць окремо, із врахуванням всіх надбавок, доплат, підвищень, індексацій та без врахування частини пенсії, що виплачується відповідно до частини першої статті 46 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування».
Допомога на поховання обчислюється, виходячи з розмірів пенсій, без утримання ПДФО.
Недоотримана пенсія у зв’язку зі смертю пенсіонера, що виплачується згідно зі статтею 52 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» та статтею 61 Закону України «Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб» виплачується з урахуванням утриманого ПДФО.
Із 1.01.15 р. змінився порядок оподаткування пенсії ПДФО (пп. 164.2.19 ПК). Тепер, якщо сума пенсії (включаючи суму індексації, доплат, підвищень та ін.) або щомісячного довічного грошового утримання перевищить трикратний розмір мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році -3 654 грн. (1 218 грн. х 3)), сума перевищення під¬лягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 15 %, в разі якщо вона не досягає десяти мінімальних заробітних плат на 01 січня звітного року (у 2015 році 1218,00*10=12180,00) та застосовується ставка 20 відсотків для суми, що перевищує 10 мінімальних зарплат.Військовий збір
Із 01.01.15 р. змінено об'єкт оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. XX Перехідних положень ПК). Якщо раніше об'єктом були в основному зарплатні доходи та винагороди за цивільно-правовими договорами, то тепер військовий збір утримуватиметься буквально з усіх доходів (отриманих як із джерела їх походження в Україні, так і за її межами), які підлягають обкладенню ПДФО (тобто визначені ст. 163 ПК).
Це означає, що крім ПДФО доведеться додатково утримати ще й 1,5 % військового збору, зокрема, з пенсії – у частині перевищення трикратного розміру мінімальної заробітної плати.
Наведемо приклади:
- розмір пенсії 5000,00 грн., базою оподаткування є 1346,00 грн., до якої застосовується ставка 15%, розмір податку – 201,90грн., військовий збір – 1,5%, розмір утриманого збору – 20,19грн. (1346,00грн. х 1,5%), до виплати пенсіонеру 5000,00грн. – 201,90грн. – 20,19грн. = 4777,91 грн.
- розмір пенсії 18000,00 грн., базою оподаткування є 14346,00 грн., з якої до 12180,00грн застосовується ставка 15%, розмір податку – 1827,00 грн., до 2166,00грн. (14346,00грн. – 12180,00) застосовується ставка 20%, розмір податку – 433,20грн., загальний розмір утриманого податку складає 2260,20грн., військовий збір – 1,5%, розмір утриманого збору – 215,19грн. (14346,00грн. х 1,5%), до виплати пенсіонеру 18000,00грн. – 2260,20грн. – 215,19грн. = 15524,61 грн.
Одноразові виплати, такі як допомога на поховання, грошова допомога відповідно до п.7-1. Прикінцевих положень Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» - не підлягають оподаткуванню.Оподаткуванню підлягає розмір пенсії за кожний звітний місяць окремо, із врахуванням всіх надбавок, доплат, підвищень, індексацій та без врахування частини пенсії, що виплачується відповідно до частини першої статті 46 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування».
Допомога на поховання обчислюється, виходячи з розмірів пенсій, без утримання ПДФО.
Недоотримана пенсія у зв’язку зі смертю пенсіонера, що виплачується згідно зі статтею 52 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» та статтею 61 Закону України «Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб» виплачується з урахуванням утриманого ПДФО.
