Алгоритм проведення перерахунку щодо визначення суми ПДФО для повернення в зв’язку з поданням декларації на отримання податкової знижки
Визначення:
ЗП - дохід у вигляді нарахованої (отриманої) заробітної плати;
Б - база оподаткування податком на доходи фізичних осіб (р.10 додатка 8податкової декларації), яка визначається шляхом зменшення річної суми отриманої заробітної плати на суму єдиного соціального внеску (ЄСВ) та податкової соціальної пільги (ПСП) з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 розділу ІV Податкового кодексу України, Б = ЗП - ЄСВ - ПСП;
C - ставка податку на доходи фізичних осіб відповідно до п. 167.1 розділу ІV Податкового кодексу України;
П - річна сума податку на доходи фізичних осіб, утримана з одержаних фізичною особою доходів у вигляді заробітної плати, П = С х Б, як наслідок, С = П / Б;
В - сума (вартість) витрат платника податку - резидента (р.11 додатка 8податкової декларації), дозволених до включення до податкової знижки (рядок 09, але не більше рядка 10).
ПЗ - сума податку на доходи фізичних осіб, розрахована за результатами проведення перерахунку (р.12 додатка 8 податкової декларації) в зв'язку з поданням декларації на отримання податкової знижки.
Відповідно до вимог Податкового кодексу України сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку, визначається за формулою :
Приклад:
У випадку, якщо доходи фізичної особи у вигляді заробітної плати впродовж року оподатковувались за ставками ПДФО як 15 % так і 17%, порядок використання ставки податку (С) у наведеній формулі не визначений.
Шляхом підставлення значень аргументів у формулі (1), отримуємо спрощену формулу (2), в якій такий аргумент, як „ставка податку" не використовується:
Для проведення перерахунку необхідні наступні документи (відомості):
а) довідка від працедавця (працедавців) про отриману заробітну плату, в якій відображено:
- сума нарахованої заробітної плати,
- сума утриманого із нарахованої заробітної плати єдиного соціального внеску,
- сума податкової соціальної пільги, на яку впродовж року було зменшено заробітну плату для визначення бази оподаткування,
- сума податку на доходи фізичних осіб, утримана з нарахованої заробітної плати
б) сума витрат платника податку, дозволена до включення до податкової знижки.
Визначення:
ЗП - дохід у вигляді нарахованої (отриманої) заробітної плати;
Б - база оподаткування податком на доходи фізичних осіб (р.10 додатка 8податкової декларації), яка визначається шляхом зменшення річної суми отриманої заробітної плати на суму єдиного соціального внеску (ЄСВ) та податкової соціальної пільги (ПСП) з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 розділу ІV Податкового кодексу України, Б = ЗП - ЄСВ - ПСП;
C - ставка податку на доходи фізичних осіб відповідно до п. 167.1 розділу ІV Податкового кодексу України;
П - річна сума податку на доходи фізичних осіб, утримана з одержаних фізичною особою доходів у вигляді заробітної плати, П = С х Б, як наслідок, С = П / Б;
В - сума (вартість) витрат платника податку - резидента (р.11 додатка 8податкової декларації), дозволених до включення до податкової знижки (рядок 09, але не більше рядка 10).
ПЗ - сума податку на доходи фізичних осіб, розрахована за результатами проведення перерахунку (р.12 додатка 8 податкової декларації) в зв'язку з поданням декларації на отримання податкової знижки.
Відповідно до вимог Податкового кодексу України сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку, визначається за формулою :
ПЗ = П - (( Б - В ) х С) (1)
Приклад:
Заробітна плата (ЗП) за рік - 108000 грн.
ПДФО (П) за рік (ставка 15%) - 15616,8 грн.
ЄСВ за рік - 3888 грн.
ПСП за рік - 0 грн.
Сума витрат (В) - 5000 грн.
ПЗ=15616,8 - ((108 000-3888-0-5000) х 15%) = 750 грн.
ПДФО (П) за рік (ставка 15%) - 15616,8 грн.
ЄСВ за рік - 3888 грн.
ПСП за рік - 0 грн.
Сума витрат (В) - 5000 грн.
ПЗ=15616,8 - ((108 000-3888-0-5000) х 15%) = 750 грн.
У випадку, якщо доходи фізичної особи у вигляді заробітної плати впродовж року оподатковувались за ставками ПДФО як 15 % так і 17%, порядок використання ставки податку (С) у наведеній формулі не визначений.
Шляхом підставлення значень аргументів у формулі (1), отримуємо спрощену формулу (2), в якій такий аргумент, як „ставка податку" не використовується:
ПЗ = (В / ( ЗП - ЄСВ - ПСП )) х П (2)
ПЗ = (5000/(108 000-3888-0))х15616,8 = 750 грн.
або
ПЗ = В / ( Б ) х П
ПЗ = (5000/(108 000-3888-0))х15616,8 = 750 грн.
або
ПЗ = В / ( Б ) х П
Для проведення перерахунку необхідні наступні документи (відомості):
а) довідка від працедавця (працедавців) про отриману заробітну плату, в якій відображено:
- сума нарахованої заробітної плати,
- сума утриманого із нарахованої заробітної плати єдиного соціального внеску,
- сума податкової соціальної пільги, на яку впродовж року було зменшено заробітну плату для визначення бази оподаткування,
- сума податку на доходи фізичних осіб, утримана з нарахованої заробітної плати
б) сума витрат платника податку, дозволена до включення до податкової знижки.
