Ряд изменений, которые вступают в силу с 01.01.2012 г., не заставят себя ждать, как и новые нормы НКУ, вступающие в силу с этой даты. Не пройдут изменения и мимо раздела IV НКУ. В этой статье "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН" остановится на основных нововведениях, касающихся налога на доходы физических лиц.
Порядок налогообложения инвестиционной прибыли физлиц
Пункт 165.1 НКУ дополнен новым пп. 165.1.50, в соответствии с которым в перечень доходов, которые не будут учитываться при расчете общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, будут включаться доходы от операций по конвертации ценных бумаг в случае, если их обмен будет осуществляться по обычным ценам или по стоимости чистых активов в расчете на одну ценную бумагу, которые не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами института совместного инвестирования (далее — ИСИ).
Напомним, что по результатам 2011 года физлица будут иметь право уже не на налоговый кредит, а на налоговую скидку, порядок и условия предоставления которой предусмотрены ст. 166 НКУ.
Ставка НДФЛ в размере 5 % будет применяться теперь и к доходу, выплачиваемому компанией, управляющей активами ИСИ, на размещенные активы в соответствии с законом, включая доход, который выплачивается (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг ИСИ. Такой доход определяется как разница между суммой, полученной от выкупа ценных бумаг ИСИ и суммой денежных средств или стоимости имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в т. ч. эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, в качестве компенсации их стоимости (п. 167.2 НКУ).
Пункт 170.2 НКУ претерпел следующие изменения:
• для операций с деривативами установлен отдельный порядок определения инвестиционной прибыли;
• банковские металлы, приобретенные в банке, больше не подпадают под понятие "инвестиционный актив";
• в случае когда налогоплательщик осуществляет операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая и банк, обязательность исполнения функций налогового агента возлагается на такого профессионального торговца.
Изменения, касающиеся продажи недвижимости
С 1.01.2012 г. вступают в силу важные изменения, касающиеся продажи недвижимости.
Физлица, получившие в наследство или в подарок недвижимость в виде жилого дома, квартиры, или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены они и хозяйственно-бытовые сооружения и здания), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной ст. 121 ЗКУ, в зависимости от ее назначения имеют право продать такой объект с нулевой ставкой налогообложения, не дожидаясь 3-х лет после наследования согласно новому абзацу, внесенному в п. 172.1 НКУ.
Следовательно, если начиная с 1 января 2012 года будет продаваться или обмениваться унаследованная недвижимость, указанная в п. 172.1 НКУ, то условие владения нею на правах собственности более трех лет уже необязательно, т. к. объектом обложения НДФЛ она уже не является.
Изменения, связанные с новыми размерами прожиточного минимума трудоспособных лиц и минимальной заработной платы, установленными по состоянию на 1.01.2012 г.
Далее рассмотрим изменения, связанные с установлением на 01.01.2012 г. новых размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц и минимальной заработной платы.
1. Согласно ст. 12 Законопроекта № 9000, который принят ВРУ 22.12.2011 г. в 2012 году прожиточный минимум на одно лицо в расчете на месяц устанавливается в размере: с 1 января — 1017 грн., с 1 апреля — 1037 грн., с 1 июля — 1044 грн., с 1 октября — 1060 грн., с 1 декабря — 1095 грн. и для тех, кто относится к основным социальным и демографическим группам населения;
– детей в возрасте до 6 лет: с 1 января — 893 грн., с 1 апреля — 911 грн., с 1 июля — 917 грн., с 1 октября — 930 грн., с 1 декабря — 961 грн.;
– детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 января — 1112 грн., с 1 апреля — 1134 грн., с 1 июля — 1144 грн., с 1 октября — 1161 грн., с 1 декабря — 1197 грн.;
– трудоспособных лиц: с 1 января — 1073 грн., с 1 апреля — 1094 грн., с 1 июля — 1102 грн., с 1 октября — 1118 грн., с 1 декабря — 1134 грн.;
– лиц, утративших трудоспособность: с 1 января — 822 грн., с 1 апреля — 838 грн., с 1 июля — 844 грн., с 1 октября — 856 грн., с 1 декабря — 884 грн.
В статье 13 Законопроекта № 9000 предлагается установить на 2012 год минимальную заработную плату (далее — МЗП) на уровне прожиточного минимума трудоспособного лица:
– в месячном размере: с 1 января — 1073 грн., с 1 апреля — 1094 грн., с 1 июля — 1102 грн., с 1 октября — 1118 грн., с 1 декабря — 1134 грн.;
– в почасовом размере: с 1 января — 6,43 грн., с 1 апреля — 6,56 грн., с 1 июля — 6,61 грн., с 1 октября — 6,7 грн., с 1 декабря — 6,8 грн.
2. Когда Законопроект № 9000 обретет силу закона, то стоимость подарка, не превышающего 50 % МЗП (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (пп. 165.1.39 НКУ), которая не будет облагаться НДФЛ в течение 2012 года, будет установлена в размере 536,50 грн.
Размер дохода, который будет облагаться НДФЛ по ставке 17 %, если в отчетном налоговом месяце такой доход плательщика превысит 10 МЗП (абз. 2 п. 167.1 НКУ) будет установлен в размере 10730 грн.
Размер налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) при тех же условиях обретения Законопроектом № 9000 силы закона будет установлен:
• 536,50 грн. — 100 % НСЛ для лиц, определенных в пп. 169.1.1 и пп. 169.1.2 НКУ;
• 804,75 грн. — 150 % НСЛ для лиц, определенных в пп. 169.1.3 НКУ;
• 1073 грн. — 200 % НСЛ для лиц, определенных в пп. 169.1.4 НКУ.
С 1.01.2011 г. до 31.12.2014 г. НСЛ равна 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, для любого налогоплательщика (абз. 8 подраздела 1 раздела XIX НКУ).
Согласно абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (других приравненных к ней выплат, компенсаций и вознаграждений), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (1073 грн. х 1,4 = 1502,20 грн., после округления 1500 грн.).
Предельный размер дохода, который будет давать право на получение НСЛ в 2012 году будет установлен на уровне 1500 грн.
Предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НКУ, определяется как произведение суммы, определенной в абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ, и соответствующего количества детей.
3. С 01.01.2012 г. изменится размер суточных, сумма которых определяется исходя из размера минимальной зарплаты по состоянию на 1 января отчетного налогового года.
Согласно пп. 140.1.7 НКУ в состав расходов на командировку относятся расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные им в связи с командировкой:
• в пределах территории Украины, но не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки (не более 214,60 грн.);
• за границу — не выше 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки (не выше 804,75 грн.).
Сумма суточных определяется в случае командировки:
– в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины, на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам;
– в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), согласно приказу о командировке и отметкам уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в загранпаспорте или документе, его заменяющем.
http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/BZ003472.html
Порядок налогообложения инвестиционной прибыли физлиц
Пункт 165.1 НКУ дополнен новым пп. 165.1.50, в соответствии с которым в перечень доходов, которые не будут учитываться при расчете общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, будут включаться доходы от операций по конвертации ценных бумаг в случае, если их обмен будет осуществляться по обычным ценам или по стоимости чистых активов в расчете на одну ценную бумагу, которые не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами института совместного инвестирования (далее — ИСИ).
Напомним, что по результатам 2011 года физлица будут иметь право уже не на налоговый кредит, а на налоговую скидку, порядок и условия предоставления которой предусмотрены ст. 166 НКУ.
Ставка НДФЛ в размере 5 % будет применяться теперь и к доходу, выплачиваемому компанией, управляющей активами ИСИ, на размещенные активы в соответствии с законом, включая доход, который выплачивается (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг ИСИ. Такой доход определяется как разница между суммой, полученной от выкупа ценных бумаг ИСИ и суммой денежных средств или стоимости имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в т. ч. эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, в качестве компенсации их стоимости (п. 167.2 НКУ).
Пункт 170.2 НКУ претерпел следующие изменения:
• для операций с деривативами установлен отдельный порядок определения инвестиционной прибыли;
• банковские металлы, приобретенные в банке, больше не подпадают под понятие "инвестиционный актив";
• в случае когда налогоплательщик осуществляет операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая и банк, обязательность исполнения функций налогового агента возлагается на такого профессионального торговца.
Изменения, касающиеся продажи недвижимости
С 1.01.2012 г. вступают в силу важные изменения, касающиеся продажи недвижимости.
Физлица, получившие в наследство или в подарок недвижимость в виде жилого дома, квартиры, или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены они и хозяйственно-бытовые сооружения и здания), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной ст. 121 ЗКУ, в зависимости от ее назначения имеют право продать такой объект с нулевой ставкой налогообложения, не дожидаясь 3-х лет после наследования согласно новому абзацу, внесенному в п. 172.1 НКУ.
Следовательно, если начиная с 1 января 2012 года будет продаваться или обмениваться унаследованная недвижимость, указанная в п. 172.1 НКУ, то условие владения нею на правах собственности более трех лет уже необязательно, т. к. объектом обложения НДФЛ она уже не является.
Изменения, связанные с новыми размерами прожиточного минимума трудоспособных лиц и минимальной заработной платы, установленными по состоянию на 1.01.2012 г.
Далее рассмотрим изменения, связанные с установлением на 01.01.2012 г. новых размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц и минимальной заработной платы.
1. Согласно ст. 12 Законопроекта № 9000, который принят ВРУ 22.12.2011 г. в 2012 году прожиточный минимум на одно лицо в расчете на месяц устанавливается в размере: с 1 января — 1017 грн., с 1 апреля — 1037 грн., с 1 июля — 1044 грн., с 1 октября — 1060 грн., с 1 декабря — 1095 грн. и для тех, кто относится к основным социальным и демографическим группам населения;
– детей в возрасте до 6 лет: с 1 января — 893 грн., с 1 апреля — 911 грн., с 1 июля — 917 грн., с 1 октября — 930 грн., с 1 декабря — 961 грн.;
– детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 января — 1112 грн., с 1 апреля — 1134 грн., с 1 июля — 1144 грн., с 1 октября — 1161 грн., с 1 декабря — 1197 грн.;
– трудоспособных лиц: с 1 января — 1073 грн., с 1 апреля — 1094 грн., с 1 июля — 1102 грн., с 1 октября — 1118 грн., с 1 декабря — 1134 грн.;
– лиц, утративших трудоспособность: с 1 января — 822 грн., с 1 апреля — 838 грн., с 1 июля — 844 грн., с 1 октября — 856 грн., с 1 декабря — 884 грн.
В статье 13 Законопроекта № 9000 предлагается установить на 2012 год минимальную заработную плату (далее — МЗП) на уровне прожиточного минимума трудоспособного лица:
– в месячном размере: с 1 января — 1073 грн., с 1 апреля — 1094 грн., с 1 июля — 1102 грн., с 1 октября — 1118 грн., с 1 декабря — 1134 грн.;
– в почасовом размере: с 1 января — 6,43 грн., с 1 апреля — 6,56 грн., с 1 июля — 6,61 грн., с 1 октября — 6,7 грн., с 1 декабря — 6,8 грн.
2. Когда Законопроект № 9000 обретет силу закона, то стоимость подарка, не превышающего 50 % МЗП (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (пп. 165.1.39 НКУ), которая не будет облагаться НДФЛ в течение 2012 года, будет установлена в размере 536,50 грн.
Размер дохода, который будет облагаться НДФЛ по ставке 17 %, если в отчетном налоговом месяце такой доход плательщика превысит 10 МЗП (абз. 2 п. 167.1 НКУ) будет установлен в размере 10730 грн.
Размер налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) при тех же условиях обретения Законопроектом № 9000 силы закона будет установлен:
• 536,50 грн. — 100 % НСЛ для лиц, определенных в пп. 169.1.1 и пп. 169.1.2 НКУ;
• 804,75 грн. — 150 % НСЛ для лиц, определенных в пп. 169.1.3 НКУ;
• 1073 грн. — 200 % НСЛ для лиц, определенных в пп. 169.1.4 НКУ.
С 1.01.2011 г. до 31.12.2014 г. НСЛ равна 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, для любого налогоплательщика (абз. 8 подраздела 1 раздела XIX НКУ).
Согласно абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (других приравненных к ней выплат, компенсаций и вознаграждений), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (1073 грн. х 1,4 = 1502,20 грн., после округления 1500 грн.).
Предельный размер дохода, который будет давать право на получение НСЛ в 2012 году будет установлен на уровне 1500 грн.
Предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НКУ, определяется как произведение суммы, определенной в абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ, и соответствующего количества детей.
3. С 01.01.2012 г. изменится размер суточных, сумма которых определяется исходя из размера минимальной зарплаты по состоянию на 1 января отчетного налогового года.
Согласно пп. 140.1.7 НКУ в состав расходов на командировку относятся расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные им в связи с командировкой:
• в пределах территории Украины, но не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки (не более 214,60 грн.);
• за границу — не выше 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки (не выше 804,75 грн.).
Сумма суточных определяется в случае командировки:
– в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины, на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам;
– в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), согласно приказу о командировке и отметкам уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в загранпаспорте или документе, его заменяющем.
http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/BZ003472.html
